LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

 LOS LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

1)   LOS ASIENTOS CONTABLES:

CONCEPTO:

Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones (En el DEBE y HABER), básicamente en el LIBRO DIARIO que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación en la composición del patrimonio de una empresa.

Para que el asiento tenga validez contable y legal debe estar debidamente documentado en caso se trate de hechos ciertos y debidamente sustentado.

PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:

A.   Numero Correlativo de asiento contable.

B.   Fecha de realización de la operación

C.    Explicación de la operación realizada (Glosa)

D.   Referencia de la operación (Documento de sustento)

E.    Código y denominación de las cuentas contables que intervienen.

F.    Tipo de Movimiento (DEBE y HABER)

(VER EL FORMATO 5.1. LIBRO DIARIO)

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:

a) Por el número de cuentas que intervienen:

Asientos simples.

Asientos compuestos.

Asientos mixtos.

b) Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Asientos por naturaleza

Asientos por destino.

c) Por la función que desempeña:

Asientos de Apertura.

Asientos de Operación.

Asientos de centralización.

Asientos de Ajustes.

Asientos de Regularización.

Asientos de Cierre.

Asiento de Reapertura

A. POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN

Asientos simples:

Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora; es decir, una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde a la fórmula: "TAL A TAL". Ej. El 2 de Enero se cancela la Factura 001-0152 del proveedor América S.A.

Asientos mixtos

Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o más cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto, responden a las formulas “VARIOS A TAL” Ó “TAL A VARIOS”

DE VARIOS A TAL. Ejemplo. El 20 de enero se compra mercaderías según factura N° 001-0528 por la suma de S/. 800.00 soles más IGV.

  

  

DE TAL A VARIOS. Ejemplo. EL 15 de enero se vende mercaderías según factura Nº 001-428 por la suma de S/. 700.00 más IGV.

 Asientos compuestos

Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras. Corresponden a la fórmula: “Varios a Varios”. Es decir, dos o más cuentas cargadas contra dos o más “cuentas abonadas”. Ejemplo. El Señor Alfredo R. trabaja en el departamento de administrativo según planilla con sueldo de 500 nuevos soles mensuales más contribuciones, 0.75% SENATI además de retienen el 13% delo S.N.P.

 B. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS

Asientos por naturaleza

Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio.

 Asientos por destino

Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones. Así las cuentas 62, 63, 64, 65, 66, 67 y 68 se reflejan en las cuentas de contabilidad analítica explotación (cuentas de la clase 9), de acuerdo al origen de las cargas, con abono a: 79 Cargas Imputables a cuenta de costos

Ejemplo: El 27 de Enero se provisiona recibo de Teléfono por S/.200.00 (INCLUYE IGV)

C. POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN

Asientos de apertura

Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya constituido la empresa; también se le conoce como Asiento Inicial.

Está representado por el Inventario del Libro Inventarios y Balances el cual debe ser transcrito al primer asiento.

 Asientos de operación

Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares tales como, Registro de compras y Registro de ventas, Planillas, etc. o directamente en el Libro Diario.

  

  

Asientos de centralización

Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese registros de compras, ventas, caja, etc.), al libro Diario. Es decir se centraliza los resultados finales de los mencionados registros.

Asientos de ajuste

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear estimaciones necesarias antes de formular los Estados Financieros (EE.FF.).

Son asientos que posibilitan la regularización de la cuentas, es decir que en éstas se deben observar su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad.

Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos.

Ejemplos de asientos de ajuste:

·         Determinación del Costo de ventas

·         Determinación de la Depreciación de propiedades, planta y equipos,

·         Determinación de la Amortización de Activos Intangibles.

·         Determinación de la Cobranza Dudosa.

Asientos de cierre.-

Es el último asiento que se registra en todo ejercicio contable. Aquí las cuentas que conforman el balance de situación deben quedar saldadas y cerradas.

Al llegar al asiento de cierre, se debe cargar las cuentas de inventario, que tienen saldo acreedor y se abona las cuentas que tienen saldo deudor.

Cómo resultado final la cuenta 59, será parte del activo o pasivo según la pérdida o ganancia que hubo respectivamente.

Asientos de Reapertura.-

Es el registro que se realiza en el libro diario, al reiniciar las operaciones mercantiles de un negocio.

Se reinvierte el asiento de cierre las cuentas cargadas deben ser abonadas y las cuentas abonadas deben ser cargadas.

Este asiento tiene el mismo tratamiento técnico que el asiento de apertura o inicial.